Sistemul real de impozitare PFA înseamnă că plătești taxe pe venitul efectiv — venituri minus cheltuieli deductibile. Este cel mai frecvent sistem ales de freelancerii cu venituri variabile sau cu cheltuieli semnificative.
Rezultat calcul 2026
≈ 2.925 RON / lună · Plafon 6 sal: 24.300 RON · Plafon 24 sal: 97.200 RON
Tabel comparativ venituri — 2026
| Venit brut | CAS | CASS | Impozit | Total taxe | Venit net | % taxe |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 24.000 RON | 0 RON | 2.430 RON | 2.157 RON | 4.587 RON | 19.413 RON | 19.1% |
| 36.000 RON | 9.000 RON | 3.600 RON | 2.340 RON | 14.940 RON | 21.060 RON | 41.5% |
| 48.000 RON | 12.000 RON | 4.800 RON | 3.120 RON | 19.920 RON | 28.080 RON | 41.5% |
| 60.000 RON | 15.000 RON | 6.000 RON | 3.900 RON | 24.900 RON | 35.100 RON | 41.5% |
| 80.000 RON | 20.000 RON | 8.000 RON | 5.200 RON | 33.200 RON | 46.800 RON | 41.5% |
| 100.000 RON | 24.300 RON | 10.000 RON | 6.570 RON | 40.870 RON | 59.130 RON | 40.9% |
| 150.000 RON | 24.300 RON | 15.000 RON | 11.070 RON | 50.370 RON | 99.630 RON | 33.6% |
| 200.000 RON | 24.300 RON | 20.000 RON | 15.570 RON | 59.870 RON | 140.130 RON | 29.9% |
| 300.000 RON | 24.300 RON | 24.300 RON | 25.140 RON | 73.740 RON | 226.260 RON | 24.6% |
* Calcul sistem real, fără cheltuieli deductibile, fără pensionar. Salariu minim 2026: 4.050 RON.
Cum se calculează impozitul PFA în sistem real 2026?
Calculul se face în 4 pași, în această ordine strictă:
Pasul 1: Calculează venitul net
Venit net = Venituri totale − Cheltuieli deductibile
Cheltuielile deductibile includ: echipamente IT, software, internet, transport, birou, cursuri profesionale. Lista completă: Cheltuieli deductibile PFA 2026.
Pasul 2: Calculează CAS (Pensia)
| Situație | Formula | Exemplu (venit net 80.000 RON) |
|---|---|---|
| Sub 24.300 RON | CAS = 0 | — |
| 24.300 – 97.200 RON | CAS = venit net × 25% | 80.000 × 25% = 20.000 RON |
| Peste 97.200 RON | CAS fix = 97.200 × 25% = 24.300 RON/an | fix 24.300 RON |
| Pensionar | CAS = 0 întotdeauna | — |
Pasul 3: Calculează CASS (Sănătatea)
| Situație | Formula | Exemplu (venit net 80.000 RON) |
|---|---|---|
| Sub 24.300 RON | CASS fix = 2.430 RON/an | — |
| 24.300 – 243.000 RON | CASS = venit net × 10% | 80.000 × 10% = 8.000 RON |
| Peste 243.000 RON | CASS fix = 243.000 × 10% = 24.300 RON/an | fix 24.300 RON |
Pasul 4: Calculează impozitul pe venit
Baza de impozitare = Venit net − CAS − CASS
Impozit = Baza × 10%
La exemplul nostru (80.000 RON venit net):
- Baza = 80.000 − 20.000 − 8.000 = 52.000 RON
- Impozit = 52.000 × 10% = 5.200 RON
- Total taxe: 33.200 RON | Venit rămas: 46.800 RON (58,5%)
Tabel calcul sistem real — venituri diferite 2026
| Venit net | CAS | CASS | Impozit | Total taxe | Venit rămas | % taxe |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 20.000 | 0 | 2.430 | 1.757 | 4.187 | 15.813 | 20,9% |
| 30.000 | 7.500 | 3.000 | 1.950 | 12.450 | 17.550 | 41,5% |
| 48.600 | 12.150 | 4.860 | 3.159 | 20.169 | 28.431 | 41,5% |
| 60.000 | 15.000 | 6.000 | 3.900 | 24.900 | 35.100 | 41,5% |
| 80.000 | 20.000 | 8.000 | 5.200 | 33.200 | 46.800 | 41,5% |
| 97.200 | 24.300 | 9.720 | 6.318 | 40.338 | 56.862 | 41,5% |
| 100.000 | 24.300 | 10.000 | 6.570 | 40.870 | 59.130 | 40,9% |
| 150.000 | 24.300 | 15.000 | 11.070 | 50.370 | 99.630 | 33,6% |
| 200.000 | 24.300 | 20.000 | 15.570 | 59.870 | 140.130 | 29,9% |
| 300.000 | 24.300 | 24.300 | 25.140 | 73.740 | 226.260 | 24,6% |
Observație: La venituri peste 97.200 RON, CAS rămâne fix. La venituri peste 243.000 RON, și CASS rămâne fix. Rata efectivă a taxelor scade la venituri mari.
Sistem real vs. normă de venit
Sistemul real este avantajos dacă ai cheltuieli deductibile semnificative. Dacă cheltuielile sunt mici, norma de venit poate fi mai simplă și mai eficientă.
Compară: Normă de venit vs. sistem real PFA 2026
Întrebări frecvente
Poate un PFA schimba sistemul de impozitare?
Da, o dată pe an. Schimbarea se declară prin Declarația Unică, termen 25 mai. Dacă ești nou înregistrat, alegi sistemul la momentul înregistrării.
Ce cheltuieli sunt deductibile la sistem real?
Echipamente IT, software, internet, telefon (proporțional), transport, birou (chirie sau cotă-parte), cursuri profesionale, abonamente, contabilitate, asigurări profesionale. Lista completă: Cheltuieli deductibile PFA 2026.
Cum se plătesc taxele la sistem real?
Prin 4 rate trimestriale estimate, stabilite de ANAF prin decizia de impunere. Regularizarea la finalul anului se face prin Declarația Unică (termen 25 mai 2026). Citește: Declarația Unică 2026.
Ce se întâmplă dacă nu depun Declarația Unică la timp?
Penalitate de 0,03% pe zi din suma datorată, minim 50 RON. La venituri de 100.000 RON, o lună de întârziere costă ~1.225 RON extra.
Un pensionar PFA plătește CAS în sistem real?
Nu. Pensionarii sunt complet scutiți de CAS indiferent de venit. Plătesc doar CASS și impozit pe venit. Detalii: Impozit PFA pensionari 2026.