Impozitul pe venit pentru PFA în 2026 este 10% din baza de impozitare. Aceasta este cea mai mică rată dintre cele 3 taxe principale ale unui PFA — dar se calculează după ce CAS și CASS au fost deja deduse.
Formula impozit PFA 2026
Venit net = Venituri brute − Cheltuieli deductibile (sistem real)
Baza de impozitare = Venit net − CAS − CASS
Impozit = max(0, Baza) × 10%Ordinea contează: mai întâi se scad CAS și CASS din venitul net, iar impozitul se aplică pe ce rămâne.
Tabel impozit PFA 2026 — la diferite venituri
| Venit net | CAS (25%) | CASS (10%) | Baza impozit | Impozit (10%) | Total taxe |
|---|---|---|---|---|---|
| 20.000 | 0 | 2.430 | 17.570 | 1.757 RON | 4.187 RON |
| 24.300 | 6.075 | 2.430 | 15.795 | 1.580 RON | 10.085 RON |
| 30.000 | 7.500 | 3.000 | 19.500 | 1.950 RON | 12.450 RON |
| 48.600 | 12.150 | 4.860 | 31.590 | 3.159 RON | 20.169 RON |
| 60.000 | 15.000 | 6.000 | 39.000 | 3.900 RON | 24.900 RON |
| 80.000 | 20.000 | 8.000 | 52.000 | 5.200 RON | 33.200 RON |
| 100.000 | 24.300 | 10.000 | 65.700 | 6.570 RON | 40.870 RON |
| 150.000 | 24.300 | 15.000 | 110.700 | 11.070 RON | 50.370 RON |
| 200.000 | 24.300 | 20.000 | 155.700 | 15.570 RON | 59.870 RON |
| 300.000 | 24.300 | 24.300 | 251.400 | 25.140 RON | 73.740 RON |
Calculează impozitul exact pentru venitul tău →
Cum funcționează deducerea CAS și CASS din baza de impozitare?
Un aspect avantajos al sistemului PFA: CAS și CASS plătite se deduc din baza de calcul a impozitului.
Exemplu la 80.000 RON venit net:
- Fără deducere CAS/CASS: impozit = 80.000 × 10% = 8.000 RON
- Cu deducere: baza = 80.000 − 20.000 − 8.000 = 52.000 RON → impozit = 5.200 RON
- Economie prin deducere: 2.800 RON
Impozit la sistem real vs. normă de venit
| Sistem | Baza de calcul | Avantaj |
|---|---|---|
| Sistem real | Venituri − cheltuieli deductibile | Cheltuielile reduc impozitul |
| Normă de venit | Normă fixă ANAF (independentă de venituri reale) | Predictibil; dacă câștigi > normă, plătești mai puțin |
Compară: Normă de venit vs. sistem real 2026
Cum reduci legal impozitul PFA?
1. Cheltuieli deductibile (sistem real)
Fiecare leu de cheltuiala deductibila reduce baza impozabilă și, implicit, impozitul cu 10% din acel leu.
10.000 RON cheltuieli → 1.000 RON economie la impozit (plus economii la CAS/CASS).
Lista completă: Cheltuieli deductibile PFA 2026
2. Norma de venit (dacă câștigi mult față de normă)
Dacă norma ANAF pentru activitatea ta e 25.000 RON și câștigi 70.000 RON, plătești impozit pe 25.000 RON în loc de 70.000 RON.
3. Statut pensionar (fără CAS → baza impozit mai mare, dar total mai mic)
Pensionarii nu plătesc CAS, ceea ce înseamnă că baza de impozitare e mai mare (nu se deduce CAS), dar economisesc 25% CAS pe venitul net. Calculul net este mereu favorabil pensionarilor.
Când și cum se plătește impozitul PFA?
Plăți anticipate trimestriale
Pe baza estimării din Declarația Unică, ANAF emite decizia de impunere cu 4 tranșe egale:
| Tranșă | Termen |
|---|---|
| Tranșa 1 | 25 martie 2026 |
| Tranșa 2 | 25 iunie 2026 |
| Tranșa 3 | 25 septembrie 2026 |
| Tranșa 4 | 25 noiembrie 2026 |
Regularizarea anuală
La depunerea Declarației Unice (termen 25 mai 2027 pentru 2026):
- Dacă ai plătit mai mult → restituire
- Dacă ai plătit mai puțin → plătești diferența + penalități 0,03%/zi
Ghid complet: Declarația Unică 2026
Impozit PFA vs. impozit salariat
| Aspect | PFA | Salariat |
|---|---|---|
| Rată impozit | 10% | 10% |
| Baza de calcul | Venit net − CAS − CASS | Salariu brut − CAS − CASS |
| Scutire IT | Nu | Da (salariaţi IT scutiţi) |
| Cheltuieli deductibile | Da | Nu (la nivel individual) |
Întrebări frecvente impozit PFA 2026
Impozitul PFA este progresiv sau fix?
Fix: 10% indiferent de venit. Nu există grile progresive ca în unele țări. Un PFA cu 50.000 RON venit net plătește același procent ca unul cu 500.000 RON.
Dacă nu am câștiguri în 2026, plătesc impozit?
Nu. Impozitul pe venit se calculează pe veniturile efectiv realizate. Dacă venitul net este 0, impozitul este 0. Dar poți datora CASS minim (2.430 RON/an).
Poate fi impozitul mai mic de 0?
Nu. Formula include max(0, baza) — dacă după deducerea CAS și CASS baza devine negativă (ceea ce s-ar putea întâmpla teoretic la venituri foarte mici și CAS fix mare), impozitul este 0.
E impozitul PFA mai mic decât la SRL?
La SRL microîntreprindere, impozitul pe profit este 1–3% din cifra de afaceri (nu din profit). Comparația directă depinde de marjele de profit. Compară PFA vs SRL →.
Cum verific dacă am plătit corect impozitul?
Prin SPV (Spațiul Privat Virtual ANAF) → Fișa contribuabilului. Poți vedea toate sumele declarate, plătite și eventualele diferențe.